Türkiye’nin Geri Dönen Yerleşik Vatandaşlar İçin 20 Yıl Vergi Muafiyeti: Yabancı Yatırımcılar ve Türkiye’ye Geri Dönen Vatandaşların Bilmesi Gerekenler.

Türkiye, yurt dışında yaşayanlar için son yıllardaki en kapsamlı vergi reform paketini hayata geçirdi. 7582 sayılı Kanun, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Manşet net: yurt dışı kaynaklı gelirlerde 20 yıl vergi muafiyeti ve %1 veraset vergisi. Aşağıda Oznur & Partners ekibi olarak kimin uygun olduğunu, nelerin değiştiğini ve bu düzenlemenin Türkiye’ye taşınma, vatandaşlık veya varlık transferi düşünenler için hukuki tabloyu nasıl değiştirdiğini ele alıyoruz.

Cumhurbaşkanı Recep Tayyip Erdoğan, Türkiye Yüzyılı Yatırım İçin Güçlü Merkez Programı’nda konuşma yapıyor. Cumhurbaşkanlığı Dolmabahçe Çalışma Ofisi, İstanbul, 24 Nisan 2026.

24 Nisan 2026 öğleden sonra Cumhurbaşkanlığı Dolmabahçe Çalışma Ofisi’nde, kamera deklanşörlerinin uğultusu kısa bir an için yerini tek bir cümleye bıraktı. İş dünyası temsilcileri, yabancı yatırımcılar ve basın mensuplarından oluşan bir salonun karşısında Cumhurbaşkanı, sınır ötesi bireyler için Türkiye’nin son yıllarda açıkladığı en kapsamlı vergi teşvik paketlerinden birini duyurdu. Salon mesajı anında kavradı: bu küçük bir ayar değil. Bu, haritanın yeniden çizilmesi.

İstanbul’a dönüşü değerlendiren aileler için, Türkiye’de oturma izni düşünen yabancı profesyoneller için, Boğaz’ı bölgesel merkez olarak gören küresel girişimciler için bu açıklama, hukuki mürekkeple yazılmış bir davetiye gibi okunuyor. Yirmi yıl. Yurt dışı kaynaklı gelir. Vergisiz. Manşetin sadeliği, harekete geçmeden önce her potansiyel mukim adayının anlaması gereken karmaşık bir çerçeveyi gizliyor.

On bir gün sonra, 5 Mayıs 2026’da, bu çerçeve niyet beyanından yasal metne dönüştü. AK Parti Grup Başkanlığı, Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi‘ni Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanlığı’na 2/3669 esas numarasıyla sundu. Teklif 20 yıllık muafiyeti (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen Mükerrer Madde 20/D), %1 veraset vergisini (7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16. maddesinde değişiklik) ve Varlık Barışı düzenlemesini (5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen Geçici Madde 19) içeriyor. Plan ve Bütçe Komisyonu 6 Mayıs 2026’da teklifi kabul ederek Genel Kurul’a sevk etti; komisyon raporu 11 Mayıs 2026 itibarıyla verildi. Tüm maddeler 21 Mayıs 2026’da TBMM Genel Kurulu’nda kabul edildi. 7582 sayılı Kanun olarak 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Bu rehberin amacı, 20 yıl vergi muafiyetini manşetin bıraktığı yerden alıp asıl sorulara taşımak: kim uygun, hangi gelir kapsama giriyor, üç yıllık mükellefiyet dışılık şartı nasıl ölçülüyor ve %1 veraset oranı miras planını nasıl değiştiriyor. “Yirmi yıl, vergisiz” cümlesi ne kadar yalınsa, altındaki hukuki çerçeve o kadar katmanlı; bu yüzden aşağıda her katmanı sırayla açıyoruz. Önce düzenlemenin özü, ardından uygunluk testi ve gelir kapsamı, sonra kaynak ülkedeki yükümlülükler ve son olarak üç düzenlemenin birlikte nasıl işletildiği. Türkiye’ye taşınmayı bugün değerlendiren biri için kritik olan, manşetteki sayı değil, o sayının kendi dosyasında nasıl karşılık bulduğu.

⚖️ Açıklamanın Özü: 20 Yıllık Vergi Penceresi

Cumhurbaşkanı paketi, Türkiye Yüzyılı Yatırım İçin Güçlü Merkez Programı kapsamında tanıttı. Merkezi düzenleme ifade olarak yalın, ancak uygulama açısından katmanlı:

Yurt dışında yaşayan ve son üç yılda Türkiye’de vergi mükellefi olmayan kişiler, Türkiye’ye yerleşmeleri halinde, 20 yıl boyunca yurt dışı kaynaklı gelir ve kazançlarından vergilendirilmeyecek. Yalnızca varsa Türkiye’deki gelirleri vergiye tabi olacak.

Bu düzenlemeye eşit derecede önemli ikinci bir önlem ekleniyor: bu rejime giren kişiler için veraset yoluyla intikal vergisi %1 oranında uygulanacak. Bu, daha büyük miraslarda %10’a kadar çıkabilen Türkiye’nin standart artan oranlı veraset vergisi yapısından dramatik bir sapma anlamına geliyor.

7582 sayılı Kanun bu iki düzenlemeyi somutlaştırıyor. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen Mükerrer Madde 20/D, uygunluk testini ikametgah ve mükellefiyet koşulu olarak çerçeveliyor: kişinin Türkiye’ye yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması gerekiyor. Düzenleme ayrıca daha önce Türkiye’de elde edilen gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artış kazancı nedeniyle mükellefiyet bulunmasının bu istisnadan yararlanmaya engel teşkil etmediğini açıkça belirtiyor. İstisna kapsamındaki gelirler nedeniyle yabancı ülkelerde ödenen vergiler Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemiyor; bu gelirlere ilişkin gider ve maliyetler de Türkiye’de vergiye tabi kazançların tespitinde dikkate alınmıyor.

⚖️ Kimler Uygun? Üç Yıl Mükellefiyet Dışılık Kuralı

Uygunluk eşiği belirgin ve stratejik planlamanın çoğu burada başlıyor. Rejim üç ana gruba yönelik:

• Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları (gurbetçiler): Almanya, Hollanda, İngiltere, ABD, Körfez ve diğer ülkelerde yaşayan, en az son üç takvim yılında Türkiye’de vergi mükellefi olarak kayıtlı olmayan Türk toplumu üyeleri.
• Türkiye’de oturum veya vatandaşlık düşünen yabancı uyruklular: Mükellefiyet dışılık şartını sağlayan ve Türkiye’ye taşınmayı tercih eden her milletten birey. Bu, Türkiye’nin mevcut yatırım yoluyla vatandaşlık programıyla doğrudan örtüşüyor.
• Geri dönen girişimciler ve yüksek varlıklı bireyler: Birincil gelir kaynakları yurt dışında kalan kişiler; yurt dışı holdinglerden temettü, yurt dışı gayrimenkul kira geliri, sermaye kazançları, telif hakları veya yabancı emeklilik dağıtımları.

Üç yıllık mükellefiyet dışılık şartı, rejimin Türkiye vergi ağından kısa süreliğine çıkmış kişiler tarafından bir yeniden yerleşim açığı olarak kullanılmasını engellemek için tasarlanmış. Esaslı bir uygunluk testi olup, mükellefiyet dışılığı kanıtlamak için gerekli belgeler her başvurunun merkezi unsuru olacak.

⚖️ Yurt Dışı Kaynaklı Gelir Aslında Neyi Kapsıyor

“Yurt dışı kaynaklı gelir” kavramının kapsamı, ilk okuyucuların çoğunun varsaydığından daha geniş. Yürürlükteki Mükerrer Madde 20/D metnine ve mevcut Türk vergi hukuku ilkelerine göre muafiyet şu kalemleri kapsıyor:

• Türkiye dışında yapılan iş için elde edilen ücret geliri
• Yabancı şirketlerden veya yabancı banka hesaplarından temettü ve faiz
• Yabancı borsada işlem gören menkul kıymetler, yabancı gayrimenkuller veya yabancı şirket hisselerinden elde edilen sermaye kazançları
• Yurt dışındaki gayrimenkullerden kira geliri
• Yabancı emeklilik planlarından emeklilik ve emekli maaşı dağıtımları
• Türkiye dışında elde edilen telif hakkı ve fikri mülkiyet gelirleri

Türkiye kaynaklı gelir, yani Türk işverenden alınan maaş, Türkiye’de kayıtlı bir şirketin kârı veya İstanbul ya da Antalya’daki gayrimenkulden elde edilen kira geliri, olağan Türk gelir vergisine tabi olmaya devam ediyor. Yurt dışı kaynaklı ile yurt içi kaynaklı arasındaki sınır, bazı yapılarda dikkatli hukuki analiz gerektirir. Türkiye’ye gelmeden önce yapılan planlamanın en kritik olduğu alan tam burası.

⚖️ Uygulama Tebliği Taslağı (Seri No:333): İstisna Belgesi ve Başvuru Süresi

Bu bölüm, Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca görüşe açılan 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği taslağıyla netleşen başvuru usulünü özetler. Taslak 12 Haziran 2026’ya kadar görüşe açık olup nihai metin Resmi Gazete’de yayımlandığında bu bölüm güncellenecektir.

Mükerrer Madde 20/D istisnasının uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirleyen tebliğ taslağı, sayfadaki uygunluk ve gelir kapsamını teyit ederken kritik bir prosedürel adımı kesinleştiriyor: istisna kendiliğinden uygulanmıyor; süreli ve zorunlu bir belge başvurusu gerekiyor.

İstisna Belgesi başvurusu zorunlu ve süreli

İstisnadan yararlanmak isteyen kişilerin, tarha yetkili vergi dairesine başvurarak “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi” almaları gerekiyor. Vergi dairesi, başvuranın Türkiye’ye yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunup bulunmadığını kontrol ediyor; şartların sağlandığı tespit edilirse belge düzenleniyor. Başvuru süresi taslakta kesin tarihlere bağlanmış durumda:

• Kural olarak, kişinin Türkiye’ye yerleşmiş sayıldığı takvim yılının sonuna kadar başvuru yapılmalıdır.
• Takvim yılının son iki ayında (Kasım–Aralık) yerleşmiş sayılanlar için süre, takip eden takvim yılının ikinci ayının (Şubat) sonuna kadar uzar.

Bu süre kaçırılırsa istisna belgesi düzenlenmiyor ve kişi şartları taşısa dahi istisnadan yararlanamıyor. Dolayısıyla başvuru zamanlaması, uygunluğun kendisi kadar belirleyici hale geliyor.

Hangi geçmiş mükellefiyet engel, hangisi değil

Taslak, önceki üç takvim yılındaki mükellefiyetin türüne göre net bir ayrım yapıyor. Yerleşmeden önce Türkiye’de yalnızca gayrimenkul sermaye iradı (kira), menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyet bulunması istisnaya engel değildir. Buna karşılık önceki üç yılda ücret, ticari kazanç veya serbest meslek kazancı nedeniyle mükellefiyet bulunması istisnayı engeller; taslakta tek işverenden alınan tevkifata tabi bir ücret geliri dahi diskalifiye edici örnek olarak veriliyor. Önemli bir nüans: bu engel yalnızca yerleşmeden önceki döneme ilişkindir. Kişi Türkiye’ye yerleştikten sonra ticari faaliyete başlarsa, önceki üç yılı temiz olduğu sürece belge alabilir.

İstisna yalnızca yurt dışı gelirde; beyanname ve gerçek kişi şartı

İstisnadan yalnızca gerçek kişiler yararlanabiliyor; kurumlar vergisi mükellefleri kapsam dışında. İstisna yalnızca yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlara uygulanıyor; Türkiye’de elde edilen gelir vergilenmeye devam ediyor. Burada belirleyici olan müşterinin değil, faaliyetin yürütüldüğü yerin Türkiye olması: taslakta, Türkiye’de mühendislik yapıp yurt dışı müşteriye Türkiye’deki yatırımlar için danışmanlık veren kişinin bu serbest meslek kazancının istisna dışı sayıldığı örnek veriliyor. İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmiyor; diğer gelirler için beyanname verilse de bu kazançlar beyannameye dahil edilmiyor.

Şartların sonradan kaybı

İstisna şartları taşınmadığı halde yararlanıldığının sonradan tespiti halinde istisna belgesi iptal ediliyor; eksik tahakkuk etmiş vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil ediliyor. Bu nokta Varlık Barışı’ndan ayrışıyor: orada taahhüt ihlalinde ceza uygulanmazken, 20/D istisnasının haksız kullanımında vergi ziyaı cezası gündeme geliyor.

⚖️ Manşetten Kendi Dosyanıza: Süreç Nasıl İşliyor

“Yirmi yıl, vergisiz” cümlesi herkes için aynı; sizin dosyanız değil. Almanya’dan mı dönüyorsunuz, yatırım yoluyla vatandaşlık mı planlıyorsunuz, yoksa yurt dışındaki varlığı önce Türkiye’ye mi getireceksiniz; her senaryo farklı bir sırayla ilerliyor ve bu sıralamadaki tek bir hata, 20 yıl vergi muafiyeti hakkını baştan zedeleyebiliyor. Bu yüzden çalışma şeklimiz dört adımda netleşiyor: önce son üç yıllık mükellefiyet dışılık durumunuzu değerlendirip belgeliyoruz, sonra hangi gelirin kapsama girdiğini ve hangi belgelerin gerekeceğini tespit ediyoruz, ardından kaynak ülke tarafındaki yükümlülükleri, Almanya’daki çıkış vergisi gibi, koordine ediyoruz ve son olarak geçmiş varlık, gelecek gelir ve miras planını tek bir hukuki çatı altında kuruyoruz. Hangi başvurunun ne zaman yapılacağı, tam da bu sıralamanın içinde belirleniyor.

⚖️ Veraset Vergisi İndirimi: Sessiz Bir Devrim

Manşetlerde daha az öne çıkan ancak miras planlaması açısından belki de daha dönüştürücü olan unsur, %1’lik veraset vergisi düzenlemesi. Türkiye’nin standart veraset ve intikal vergisi artan oranlı bir tarifeyle işliyor ve nesiller arası geçişlerde önemli bir vergi yüküne yol açabiliyor. Yurt dışında ciddi varlıklara sahip bir aile için, %1 veraset vergisi rejimi altında Türkiye’ye dönüş ihtimali, çok kuşaklı planlama hesabını köklü biçimde değiştiriyor.

Düzenlemenin yasal dayanağı, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16. maddesine eklenen yeni fıkrada yer alıyor: Mükerrer Madde 20/D istisnasından yararlananlar açısından, mezkûr istisna için öngörülen süre içinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikalinde vergi oranı %1 olarak belirleniyor. %1 oranı idari bir takdir değil, 7582 sayılı Kanun’la hukuki bağlayıcılık kazanmış yasal bir oran.

Oznur & Partners miras hukuku ekibimizdeki müvekkillerimiz açısından bu, mevcut miras planlarının tam olarak gözden geçirilmesini gerektiren türden yapısal bir değişiklik. Standart Türk veraset vergilemesi varsayımıyla hazırlanmış vasiyetnameler, tam da Türk vergisinden kaçınmak için yurt dışında kurulmuş trust yapıları ve hatta birden fazla yargı çevresine yayılan miras planlamaları, hepsi yeniden değerlendirilmeyi hak edebilir.

⚖️ Paketin Diğer Sütunları: Varlık İadesi, İhracatçılar ve Küresel Şirketler

20 yıllık muafiyet ve %1 veraset vergisi, paketin yalnızca birey tarafı. Aynı çerçevenin kurumsal ve sermaye boyutları da en az o kadar geniş:

• Varlık iadesi (Varlık Barışı 2026): Yurt dışında bulunan para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları, 31 Temmuz 2027’ye kadar kademeli bir oran yapısıyla Türkiye’ye getirilebilecek. Bu ayağın detaylarını ve uygulama çerçevesini ele aldığımız Varlık Barışı 2026 rehberinde standart %5 oranı, vadeli mevduat veya devlet iç borçlanma senedi taahhüdüyle %0’a kadar inebilen kademeli yapı, “nereden buldun” sorulmayacağına dair hukuki güvence ve MASAK sınırları detaylı olarak inceleniyor; politikanın yönü açık: Türkiye yurt dışındaki varlıkların ülkeye getirilmesini istiyor ve hukuki yolu finansal olarak cazip kılmaya hazır.
• İhracatçılar için kurumlar vergisi indirimi: Genel %25 oranı, imalatçı ihracatçıların ihracat kazançları için %9’a, diğer ihracatçıların ihracat kazançları için %14’e indiriliyor. İndirim şirketin tüm kazancına değil, yalnızca ihracattan elde edilen kazançlara uygulanıyor; yurt içi satış geliri standart %25 oranında kalmaya devam ediyor. İhracat geliri olan veya kuracağı şirket üzerinden ihracat yapacak yabancı yatırımcılar için bu, Türkiye merkezli yapılanmayı doğrudan cazip kılan bir unsur.
• İstanbul Finans Merkezi (İFM) ve transit ticaret: İFM içinde transit ticaret ve yurt dışı alım satım aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançların %100’ü kurumlar vergisinden istisna tutulacak. İFM dışında aynı faaliyetlere ilk kez yayılan yeni teşvikle bu kazançların %95’i vergi dışı kalacak. İFM teşvik süresinin bitiş tarihi 2047 olarak belirlendi.
• Küresel şirketler için bölgesel merkez teşviki: Bölgesel yönetim merkezlerini Türkiye’ye taşıyan şirketler, İFM içindeki uygun kazançlarının %100’ünü, dışındakilerin %95’ini kurum kazancından indirebilecek. Buralarda çalışan nitelikli personel için belirli şartlarla ücret istisnası da getiriliyor.
• Tek Durak Büro (Single Window): Cumhurbaşkanlığı Yatırım ve Finans Ofisi koordinasyonunda kurulacak Tek Durak Büro, şirket kuruluşundan oturum ve çalışma izinlerine, vergi ve SGK işlemlerinden ÇED süreçlerine kadar tüm yatırım işlemlerini tek merkezden yürütecek. Yabancı yatırımcı açısından bu, prosedürel öngörülebilirliğin somut bir kazanımı.

⚖️ Almanya’daki Gurbetçiler İçin Özel Bir Konu: Çıkış Vergisi (Wegzugsbesteuerung)

Almanya’da uzun yıllardır yaşayan ve Türkiye’ye dönüşü değerlendiren bir gurbetçi için 20 yıllık muafiyetin getirdiği fırsat, kaynak ülke tarafındaki vergi yükümlülükleriyle birlikte değerlendirilmeden eksik bir hesaba dönüşür. Almanya, 1972’den bu yana Wegzugsbesteuerung (çıkış vergisi) adı altında bir rejim uyguluyor: belirli koşulları sağlayan kişilerin Almanya vergi mukimliğini sona erdirdiklerinde, gerçekleşmemiş sermaye kazançları üzerinden tıpkı varlığı satmış gibi vergilendirilebiliyorlar. Bu rejim özellikle Almanya’da kurulu şirketlerde önemli paya sahip kişiler için tetikleyici niteliktedir; ancak son yıllardaki mevzuat değişiklikleriyle kapsam genişledi ve gerçek kişilerin yurt dışı taşınmaları Alman vergi makamlarının daha yakın incelemesine girmeye başladı.

Pratikte bu, Türkiye’ye taşınma kararının yalnızca Türk vergi avantajı üzerinden hesaplanmasının eksik olduğu anlamına geliyor. Bir gurbetçinin elinde tuttuğu Alman GmbH paylarının yıllar içinde değer kazanmış olması durumunda, mukimlik değişikliği Almanya tarafında ciddi bir vergi yükümlülüğü tetikleyebilir; bu yük, Türkiye’nin sağladığı 20 yıllık muafiyetin sağladığı tasarruftan büyük olabilir. Aynı şekilde, Almanya’da uzun süredir yatırım hesabında biriken sermaye kazançları da çıkış anında Alman fisken’in inceleme alanına girebilir.

Türkiye ile Almanya arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bu iki vergi katmanı arasında belirli mahsuplaştırma ve iadeleştirme imkânları sunuyor; ancak bu mahsuplaştırma otomatik değil. Zamanlama, belge düzeni, mukimlik tescili ve hangi gelir türünün hangi ülkede vergilendirileceği konusundaki yorum farkları, anlaşmanın pratik etkisini doğrudan belirliyor. Bu yüzden Almanya’dan Türkiye’ye taşınmayı planlayan gurbetçilerin, hem Almanya tarafında bir Steuerberater veya yetkin Alman vergi danışmanı, hem de Türkiye tarafında uluslararası vergi koordinasyonunda deneyimli bir hukuk büromuzla erken aşamada birlikte çalışmaları kritik. Hareketin başlangıcında alınmayan tedbir, mukimlik değişikliğinin tamamlanmasının ardından tashih edilemez.

Hollanda (Box 3 servet vergisi ve çıkış vergisi rejimi), İngiltere (yıllık değişen mukimlik bazlı rejim ve eski remittance basis kalıntıları) ve Belçika gibi ülkelerden yapılacak taşınmalarda da benzer paralel hesaplamalar gerekiyor. Her ülkenin kendine özgü mantığı var, ortak nokta şu: Türkiye’nin sağladığı koruma sadece Türk vergi sistemi içinde geçerli, kaynak ülkedeki yükümlülükler bağımsız olarak işliyor.

⚖️ Çift Vatandaşlık ve Mukimlik: Türk Pasaportu Yetiyor mu?

20 yıllık muafiyet için en sık karıştırılan iki kavram vatandaşlık ve vergi mukimliği. Bu iki kavram hukuki olarak ayrı şeyleri ifade ediyor ve Mükerrer Madde 20/D bunlardan yalnızca birini, vergi mukimliğini esas alıyor. Bir kişi Türk vatandaşı olabilir ancak yıllardır Almanya’da yaşıyor olabilir; bu durumda Türk vatandaşlığı muafiyetten yararlanmasını sağlamıyor. Aksi de geçerli: bir yabancı uyruklu Türk vatandaşı olmadan da, Türkiye’ye yerleşip vergi mukimi olduğunda, son üç yıl Türkiye’de mükellef olmamış olmak şartıyla muafiyetten yararlanabilir.

Pratikte bu çerçeve şu profillere farklı sonuçlar üretiyor. Almanya’da doğmuş, hayatını orada kurmuş ancak Türk pasaportu taşıyan bir gurbetçi için muafiyet, Türk pasaportu sayesinde değil, Türkiye’ye fiili yerleşim ve son üç yıl mükellefiyet dışılık şartı sağlandığı için açılıyor. Çift vatandaşlık (örneğin Türk + Alman) sahibi bir kişi için durum aynı: belirleyici olan iki pasaport değil, fiili mukimlik ve son üç yıllık mükellefiyet kaydı. Türk vatandaşlığını yatırım yoluyla yeni kazanmış bir yabancı uyruklu için ise muafiyetin önü açık, çünkü vatandaşlık öncesinde de Türkiye’de mukim olmamış olma ihtimali yüksek.

Burada en hassas senaryo, hâlâ Almanya’da çalışıp ekonomik bağlarını orada sürdüren ancak Türkiye’de bir mülkü olduğu ya da aile üyeleri Türkiye’de yaşadığı için zaman zaman Türk vergi makamlarınca mukim olarak değerlendirilebilen bir gurbetçinin durumu. Türk Gelir Vergisi Kanunu’nun 4. maddesi, kişinin Türkiye’de bir takvim yılında devamlı olarak altı aydan fazla bulunmasını mukimlik sebebi sayıyor. Bu eşiğin yıllar içinde defalarca aşılmış olması, “son üç takvim yılında Türkiye’de mükellef olmama” şartının zedelendiği anlamına gelebilir; bu da muafiyet hakkını risk altına sokar. Bu yüzden gurbetçilerin son üç yıllık seyahat geçmişi, Türkiye’deki ekamet kayıtları ve gelir beyanları, başvurunun temelini oluşturuyor.

Bir başka pratik nüans: 7582 sayılı Kanun metni, kişinin daha önce Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı veya menkul sermaye iradı nedeniyle mükellefiyet kaydının bulunmasının muafiyetten yararlanmasına engel teşkil etmediğini açıkça belirtiyor. Yani Türkiye’de bir kira geliri için verilmiş yıllık beyanname tek başına muafiyet yolunu kapatmıyor. Engel olan şey, kişinin tam mukim sıfatıyla Türkiye’de vergi yükümlüsü olarak kayıtlı bulunmuş olması. Bu fark hukuki olarak ince ama pratik sonuçları büyük; her dosya ayrı incelenmeyi hak ediyor.

⚖️ Geçmiş Varlık + Gelecek Gelir + Miras: Üç Düzenlemenin Birlikte İşletilmesi

Paketin gerçek stratejik değeri, üç düzenlemenin birlikte planlandığında ortaya çıkıyor. Tek başına 20 yıllık muafiyet bir vergi avantajı sağlıyor; tek başına Varlık Barışı geçmiş varlığı düşük vergiyle Türkiye’ye getiriyor; tek başına %1 veraset oranı miras maliyetini azaltıyor. Ancak üçü birlikte değerlendirildiğinde, çok yıllı ve çok kuşaklı bir servet planlaması mimarisi kuruluyor.

Pratik akış şöyle işliyor. Birinci adım, geçmişin temizlenmesi: yurt dışında biriken varlık Varlık Barışı kapsamında Türkiye’ye getiriliyor. Standart oran %5, beş yıllık devlet iç borçlanma senedi veya kira sertifikası taahhüdüyle %0’a kadar inebiliyor. Bu adımla geçmişe dönük inceleme riski ortadan kalkıyor, varlık resmi kayıt altına giriyor.

İkinci adım, geleceğin teminat altına alınması: yatırımcı Türkiye’ye yerleşip vergi mukimliğini taşıyor (son üç yıl mükellefiyet dışılık şartı sağlanmışsa). Bu adımla 20 yıllık muafiyet rejimi devreye giriyor; yurt dışı kaynaklı gelirler 20 yıl boyunca Türk gelir vergisinden istisna oluyor.

Üçüncü adım, kuşak aktarımının optimize edilmesi: 20 yıllık istisna döneminde gerçekleşen veraset yoluyla intikallerde vergi oranı %1’e düşüyor. Standart progresif tarife %10’a kadar çıkabilirken, bu rejim aynı varlığın bir sonraki kuşağa aktarılma maliyetini onda bire indiriyor.

İki düzenlemenin birlikte değerlendirilmediği durumda ortaya çıkan pratik kayıp da net: sadece Varlık Barışı kullanan ancak mukimliğini Türkiye’ye taşımayan bir yatırımcı, varlığını düşük vergiyle Türkiye’ye getirir ama gelecekteki gelirlerini yine yurt dışı vergi rejimi altında kazanmaya devam eder. Tek seferlik bir vergi avantajı elde etmiş olur. Üç düzenlemeyi birlikte planlayan yatırımcı ise geçmiş + gelecek + miras üçlüsünü tek bir hukuki çatı altında kuruyor.

⚖️ Reformun Hukuki Statüsü: Yürürlükte

7582 sayılı Kanun, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Yasama sürecini kısaca özetlemek gerekirse: 24 Nisan 2026’da Cumhurbaşkanı tarafından, ertesi gün Hazine ve Maliye Bakanı Mehmet Şimşek tarafından detaylandırılan paketin yasal metni, 5 Mayıs 2026’da AK Parti Grup Başkanlığı tarafından “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” başlığıyla 2/3669 esas numarasıyla TBMM Başkanlığı’na sunuldu (28. Dönem, 4. Yasama Yılı). Plan ve Bütçe Komisyonu 6 Mayıs 2026’da teklifi kabul ederek Genel Kurul’a sevk etti. Komisyon sürecinde kripto varlıkların vergilendirilmesine ilişkin 4 madde ile elmas ve diğer değerli taşlardan ÖTV alınmasına ilişkin madde paketten çıkarıldı. Tüm maddeler 21 Mayıs 2026’da TBMM Genel Kurulu’nda kabul edildi.

Yürürlük tarihleri maddeye göre farklılaşıyor:

• 20 yıllık yurt dışı gelir muafiyeti (GVK Mükerrer Madde 20/D): 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı (4 Haziran 2026) tarihinde yürürlüğe girdi.
• Varlık Barışı (Geçici Madde 19): Yayımı tarihinde yürürlüğe girdi. Bildirim için son tarih 31 Temmuz 2027.
• İhracatçı kurumlar vergisi indirimleri: 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlar için geçerli.
• İmalatçı ve zirai üretim %12,5 oranı: 2027 ve izleyen vergilendirme dönemleri için geçerli.

Uygulama tebliğleri Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından ayrıca yayımlanacak. Kanun metni, Bakanlığa 20 yıllık muafiyetin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi veriyor; belge gereksinimleri ve mukimlik kanıtının nasıl tevsik edileceği konusunda ayrıntılar tebliğlerle şekillenecek. Teklif metnine ve resmi kayda TBMM web sitesinden ulaşılabilir.

⚖️ Yabancı Yatırımcılar ve Geri Dönen Vatandaşlar İçin Stratejik Sonuçlar

Uluslararası müvekkillerimiz açısından sonuçlar birkaç karar noktasında yoğunlaşıyor. Lüksemburg’da bir holding şirketi olan ve yaşam tarzı nedenleriyle Türkiye’de oturmayı düşünen Fransız bir girişimci, bir yıl öncesine göre çok farklı bir vergi hesabıyla karşı karşıya. Ebeveynlerinin on yıldan uzun süredir Türkiye vergi mükellefi olmadığı New York’taki bir Türk-Amerikan ailesi, artık %1 veraset rejimi altında nesiller arası servet aktarımını planlayabilir. Yatırım yoluyla vatandaşlığı taşınmayla birleştirmeyi düşünen bir İngiliz yatırımcı, Akdeniz ve Körfez’deki rakip oturum programlarının çoğunu geride bırakan 20 yıllık bir vergi ufkuna sahip.

Ancak bu kararların hiçbiri hukuki inceleme yapılmadan verilmemeli. Vergi mukimliği yalnızca niyetle değil, kişinin nerede yaşadığı, çalıştığı ve ekonomik bağlarını sürdürdüğü pratik gerçeklikle de belirlenir. Türkiye ile başvuranın bulunduğu ülke arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları geçerli olmaya devam edecek. Ve bu yeni rejimin mevcut Türk vergi hukukuyla etkileşimi, varlık beyanı rejimi, sermaye kazancı kuralları ve kontrol edilen yabancı kurum hükümleri dahil, dikkatli bir entegrasyon gerektiriyor.

⚖️ Oznur & Partners Size Nasıl Yardımcı Olabilir

Hukuk büromuz, yabancı uyruklulara, yurt dışındaki Türk vatandaşlarına ve uluslararası ailelere Türkiye’ye taşınma çevresindeki hukuki soruların tüm yelpazesinde danışmanlık sunmaktadır. Değerlendirmeniz yatırım yoluyla Türk vatandaşlığı, oturum izni ve göçmenlik çerçevesi, birden fazla yargı çevresinde miras ve intikal yapılandırması, ya da bireysel taşınmanın yanında yer alabilecek kurumsal araçlar ve şirket kuruluşu ile başlasın; ekibimiz bu düzenlemeyi sizin özel durumunuza göre değerlendirmenize yardımcı olabilir. Yeni Tek Durak Büro yapısı oturum izni, vergi kaydı ve yatırım onay süreçlerini hızlandıracak olsa da hangi başvurunun ne zaman ve hangi belgelerle yapılması gerektiği, hâlâ yetkin hukuki temsil gerektiren bir konu.

Kanun yürürlüğe girdi; belgeleri düzenlemenin, mevcut yapıları gözden geçirmenin ve hukuki zemini sağlamlaştırmanın tam zamanı.

❓ Sıkça Sorulan Sorular

✅ 24 Nisan 2026’da açıklanan Türkiye’nin yeni 20 yıl vergi muafiyeti nedir?

Türkiye’nin yeni 20 yıllık vergi muafiyeti, son üç yılda Türkiye’de vergi mükellefi olmayan ve Türkiye’ye taşınan kişilerin yurt dışı kaynaklı gelir ve kazançlarından Türk gelir vergisini kaldırmaktadır. Yalnızca Türkiye’deki yurt içi gelirler vergiye tabi olmaya devam eder. Muafiyet, Cumhurbaşkanı Erdoğan tarafından 24 Nisan 2026’da Türkiye Yüzyılı Yatırım İçin Güçlü Merkez Programı kapsamında açıklandı; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen Mükerrer Madde 20/D olarak 7582 sayılı Kanun kapsamında yasalaştı ve 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de (Sayı: 33270) yayımlanarak yürürlüğe girdi.

✅ Türkiye’deki 20 yıl vergi muafiyetinden kimler yararlanabilir?

Uygunluk için kişinin Türkiye’ye yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması gerekir. Bu, yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları, oturum veya Türk vatandaşlığı arayan yabancı uyruklular ve gelir kaynakları ağırlıklı olarak yurt dışı olan geri dönen girişimciler için geçerlidir. Kanun metni, kişinin daha önce Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artış kazancı nedeniyle mükellefiyet kaydının bulunmasının bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmediğini açıkça belirtiyor.

✅ Üç yıl mükellefiyet dışılık şartı tam olarak nasıl ölçülür?

Şart, kişinin Türkiye’ye yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılını kapsıyor. Türk Gelir Vergisi Kanunu’nun 4. maddesine göre Türkiye’de mukimlik, ikametgahın Türkiye’de bulunması veya bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturulması durumunda doğuyor. Bu eşiklerin son üç yılda aşılmamış olması ve Türkiye’de tam mükellef sıfatıyla vergi yükümlülüğü doğmamış olması gerekiyor. Yıllık kira beyannamesi gibi sınırlı bir mükellefiyet kaydı muafiyetin önünü kapatmıyor; yasanın engel saydığı durum, kişinin tam mukim sıfatıyla Türkiye’de vergilendirilmiş olması. Her bireysel dosya kendi seyahat geçmişi, ikamet kayıtları ve önceki vergi beyanları çerçevesinde değerlendirilmelidir.

✅ 20 yıllık yurt dışı gelir muafiyeti hangi gelir türlerini kapsar?

Muafiyet yurt dışı kaynaklı ücret gelirini, yabancı hesap ve şirketlerden temettü ve faizi, yabancı menkul kıymetler ve gayrimenkullerden sermaye kazançlarını, yurt dışındaki gayrimenkullerden kira gelirini, yabancı emeklilik dağıtımlarını ve yabancı telif gelirini kapsamaktadır. Türk işverenden maaş, Türk şirketlerinden kâr ve Türkiye’deki gayrimenkulden kira dahil olmak üzere Türkiye kaynaklı gelir, olağan Türk gelir vergisine tabi olmaya devam eder. Ayrıca yasa metni, istisna kapsamındaki gelirler için yurt dışında ödenen vergilerin Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemeyeceğini ve bu gelirlere ilişkin gider ve maliyetlerin Türkiye’de vergiye tabi kazançların tespitinde dikkate alınmayacağını açıkça düzenliyor.

✅ Yeni paket kapsamında %1 veraset vergisi nasıl işliyor?

20 yıllık rejimden yararlanan kişiler için veraset ve intikal vergisi, Türkiye’nin %10’a kadar çıkabilen standart artan oranlı veraset vergisi yerine %1 sabit oran üzerinden uygulanacak. Yasal dayanak 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16. maddesine eklenen ve 7582 sayılı Kanun’la yürürlüğe giren yeni fıkrada yer alıyor: Mükerrer Madde 20/D istisnasından yararlananlar için istisna süresi içinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikalinde vergi oranı %1 olarak belirleniyor. Bu düzenleme bu rejim altında Türkiye’ye taşınan aileler için kuşaklar arası servet aktarımının vergi maliyetini önemli ölçüde azaltmakta ve mevcut birçok miras planının yeniden incelenmesini ve yapılandırılmasını gerektirmektedir.

✅ Almanya’dan Türkiye’ye taşınırken çıkış vergisi (Wegzugsbesteuerung) ödemem gerekir mi?

Türkiye’nin sağladığı 20 yıllık muafiyet sadece Türk vergi sistemi içinde geçerli; kaynak ülkedeki vergi yükümlülükleri bağımsız olarak işliyor. Almanya’da uzun yıllardır mukim olan kişilerin Türkiye’ye taşınması, belirli koşullarda Wegzugsbesteuerung yani çıkış vergisi rejimi kapsamına girebilir. Özellikle önemli paya sahip olunan Alman şirketlerinde ve uzun süreli yatırım hesaplarındaki gerçekleşmemiş sermaye kazançları bu rejimin tetikleyicileri arasında. Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması belirli mahsuplaştırma imkanları sunsa da bu otomatik bir süreç değil; zamanlama ve belge düzeni belirleyici. Almanya’dan büyük tutarlı transfer veya mukimlik değişikliği planlanan dosyalarda, Alman Steuerberater ile Türk hukuk müşaviri erken aşamada birlikte çalışmalıdır. Aynı paralel hesaplama Hollanda (Box 3 ve çıkış vergisi), İngiltere (mukimlik bazlı rejim) ve Belçika gibi ülkelerden taşınmalarda da gereklidir.

✅ Türk vatandaşıyım ama Almanya’da mukimim. 20 yıl muafiyetinden yararlanabilir miyim?

Vatandaşlık ile vergi mukimliği iki ayrı kavram ve Mükerrer Madde 20/D yalnızca vergi mukimliğini esas alıyor. Türk pasaportu sahibi olmak tek başına muafiyetten yararlanmayı sağlamıyor. Belirleyici olan, kişinin Türkiye’ye yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de tam mükellef sıfatıyla vergi yükümlülüğünün bulunmamış olması. Almanya’da yıllardır yaşayan ve Türkiye’de yalnızca sınırlı kira veya menkul sermaye iradı beyanı veren bir gurbetçi, Türkiye’ye yerleşip mukimlik tesis ettiğinde muafiyetten yararlanabilir; ancak son üç yıl içinde Türkiye’de bir takvim yılında devamlı olarak altı aydan fazla bulunulmuş olması bu hakkı zedeleyebilir. Seyahat geçmişi, ikamet kayıtları ve önceki vergi durumu dosyanın temelini oluşturuyor.

✅ Varlık Barışı 2026 ile 20 yıl muafiyetini birlikte nasıl kullanırım?

İki düzenleme aynı 7582 sayılı Kanun kapsamında ve birlikte planlandığında geçmiş + gelecek aynı çatı altında yapılandırılıyor. Pratik akış üç adımlı: (1) yurt dışı varlık Varlık Barışı kapsamında Türkiye’ye getiriliyor, standart %5 veya beş yıllık devlet iç borçlanma senedi taahhüdüyle %0’a kadar inebilen kademeli yapı içinde vergisi peşin ödenip kayıt altına alınıyor; (2) yatırımcı son üç yıl mükellefiyet dışılık şartını sağlıyorsa Türkiye’ye yerleşip mukimlik tesis ediyor ve 20 yıllık muafiyet rejimine giriyor; (3) istisna döneminde gerçekleşen veraset yoluyla intikallerde %1 oran uygulanıyor. Sadece Varlık Barışı kullanan ancak mukimliğini Türkiye’ye taşımayan yatırımcı bir kerelik vergi avantajı elde etmiş olur; üç düzenlemeyi birlikte planlayan yatırımcı çok yıllı ve çok kuşaklı bir servet planlaması mimarisi kuruyor.

✅ İhracatçılar için kurumlar vergisi nasıl değişiyor?

7582 sayılı Kanun kapsamında genel %25 kurumlar vergisi oranı, imalatçı ihracatçıların ihracat kazançları için %9’a, diğer ihracatçıların ihracat kazançları için %14’e indiriliyor. İndirim şirketin tüm kazancına değil, yalnızca ihracat işlemlerinden elde edilen kazançlara uygulanıyor; yurt içi satış geliri standart %25 oranında kalmaya devam ediyor. Bu indirim 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlar için geçerli.

✅ Tek Durak Büro nedir, yabancı yatırımcılara nasıl etki edecek?

Tek Durak Büro, Cumhurbaşkanlığı Yatırım ve Finans Ofisi koordinasyonunda kurulacak yeni bir yatırımcı hizmet yapısıdır. Şirket kuruluşundan oturum ve çalışma izinlerine, vergi ve SGK kayıtlarından ÇED ve teşvik onaylarına kadar tüm yatırım işlemleri tek merkezden yürütülecek. Yabancı yatırımcılar için bu, prosedürel sürelerin kısalması ve süreç öngörülebilirliğinin artması anlamına gelmektedir; ancak başvuruların doğru hazırlanması için hukuki temsil hâlâ kritik önem taşır.

✅ 20 yıl vergi muafiyeti Türkiye’de yürürlükte mi?

Evet. 7582 sayılı Kanun, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. 20 yıllık vergi istisnasını düzenleyen GVK Mükerrer Madde 20/D, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girdi; bu düzenleme yıl başından bu yana Türkiye’ye yerleşenler için geriye dönük uygulama imkânı sağlamaktadır. Hazine ve Maliye Bakanlığı uygulama tebliğleri yayımlandığında belge gereksinimleri ve başvuru prosedürlerinin ayrıntıları netleşecek.

✅ Yabancı yatırımcılar 20 yıl muafiyetini yatırım yoluyla Türk vatandaşlığıyla birleştirebilir mi?

İki rejim yapısal olarak birbirini tamamlar niteliktedir ancak hukuki olarak bağımsızdır. Yatırım yoluyla vatandaşlık, uygun gayrimenkul, sermaye veya mevduat yatırımına dayalı olarak Türk vatandaşlığı verirken, 20 yıllık muafiyet vergi mukimliği kriterleri üzerinden işler. Önceki üç yıl Türk vergi mükellefi olmamış ve Türk vatandaşlığını kazanıp ardından Türkiye’de vergi mukimliği tesis eden bir yabancı yatırımcı, prensip olarak her iki rejimden de yararlanabilir. Hukuki koordinasyon otomatik değil; vatandaşlık yatırımının nasıl yapılandırıldığı, mukimliğin ne zaman tesis edildiği ve gelir akışlarının nasıl belgelendiği belirleyici unsurlar.

✅ Yasanın tam metnine nereden ulaşabilirim?

7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Kanun teklifi metni TBMM web sitesinde 2/3669 esas numarasıyla kayıtlıdır (28. Dönem, 4. Yasama Yılı); teklif metnine ve süreç bilgilerine TBMM resmi sayfasından ulaşılabilir. 20 yıllık muafiyet 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen Mükerrer Madde 20/D ile; %1 veraset vergisi oranı 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16. maddesinde yapılan değişiklikle; Varlık Barışı düzenlemesi ise 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen Geçici Madde 19 kapsamında yer alıyor.

✅ Türkiye’ye taşınmayı düşünüyorsam şimdi ne yapmalıyım?

Kanun yürürlüğe girdiğine göre en değerli adım artık harekete geçmek. Bu; son üç yıllık mükellefiyet dışılık statüsünüzün teyidi ve belgelenmesi, yurt dışındaki varlıklarınızın yapısının gözden geçirilmesi, kaynak ülke tarafındaki çıkış vergisi hesaplamalarının yapılması (özellikle Almanya, Hollanda, İngiltere için), mevcut vasiyetnameler ve miras planlarının yeni %1 veraset rejimi karşısında incelenmesi ve Türkiye ile bulunduğunuz ülke arasındaki çifte vergilendirme anlaşmalarının nasıl uygulanacağının değerlendirilmesini içerir. 1 Ocak 2026’dan bu yana Türkiye’ye yerleşmiş olanlar, muafiyet dönemini geriye dönük olarak başlatmış sayılabilir; bu nedenle gecikmeden uzman görüşü almak kritik önem taşır.

✅ Türkiye’nin 20 yıl vergi muafiyeti diğer oturum bazlı vergi rejimleriyle nasıl karşılaştırılır?

Türkiye’nin rejimi, dünyadaki en uzun süreli yurt dışı gelir muafiyetleri arasında yer almaktadır. İtalya’nın yeni mukimler için sabit vergi rejimi 15 yıla kadar, Yunanistan’ın non-dom rejimi 15 yıl ve Portekiz’in eski NHR rejimi 10 yıl sürmekteydi. 20 yıllık ufuk, %1 veraset vergisi, paralel Varlık Barışı düzenlemesi ve Türkiye’nin stratejik coğrafi konumuyla birleştiğinde, rejimi Avrupa ve Akdeniz’deki oturum bazlı vergi planlaması manzarasının üst kademesinde rekabetçi bir konuma yerleştirmektedir.

✅ İstisna belgesi almak zorunlu mu, ne zamana kadar başvurmalıyım?

Evet. 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği taslağına göre istisnadan yararlanmak için vergi dairesinden “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi” alınması zorunlu. Başvuru, kural olarak Türkiye’ye yerleşmiş sayıldığınız takvim yılının sonuna kadar; yılın son iki ayında (Kasım–Aralık) yerleşenler için takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar yapılmalı. Bu süre kaçırılırsa, şartları taşısanız bile istisnadan yararlanamazsınız.

✅ Türkiye’de daha önce ücret veya ticari kazanç nedeniyle mükellefiyetim vardı; istisnadan yararlanabilir miyim?

Taslak, önceki üç takvim yılındaki mükellefiyetin türüne göre ayrım yapıyor. Yalnızca kira (gayrimenkul sermaye iradı), menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyet istisnaya engel değil. Ancak önceki üç yılda ücret, ticari kazanç veya serbest meslek kazancı nedeniyle mükellefiyet bulunması istisnayı engelliyor; tek işverenden alınan tevkifata tabi ücret dahi engel sayılıyor. Bu engel yalnızca yerleşmeden önceki döneme ilişkindir; yerleştikten sonra başlatılan ticari faaliyet, önceki üç yıl temizse belge almaya engel değildir.

✅ İstisna kapsamındaki yurt dışı gelirim için beyanname vermem gerekiyor mu?

Hayır. İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmiyor; Türkiye’deki diğer gelirleriniz için beyanname verseniz dahi bu istisna kapsamındaki kazançlar beyannameye dahil edilmiyor. İstisna yalnızca gerçek kişilere ve yalnızca yurt dışı kaynaklı gelire uygulanıyor; Türkiye’de elde edilen gelir vergilenmeye devam ediyor.

Bu makale, yabancı uyruklulara, yurt dışındaki Türk vatandaşlarına ve uluslararası ailelere vergi, göçmenlik, vatandaşlık, kurumsal ve miras konularında danışmanlık veren İstanbul merkezli bir hukuk bürosu olan Oznur & Partners hukuk ekibi tarafından hazırlanmıştır. İçerik genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki tavsiye niteliği taşımaz. 7582 sayılı Kanun 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır; kesin uygulama prosedürleri Hazine ve Maliye Bakanlığı tebliğleriyle belirlenecektir.

Kaynaklar: Cumhurbaşkanı’nın Türkiye Yüzyılı Yatırım İçin Güçlü Merkez Programı’ndaki konuşması, Cumhurbaşkanlığı Dolmabahçe Çalışma Ofisi, 24 Nisan 2026; Hazine ve Maliye Bakanı Mehmet Şimşek’in detaylandırma toplantısı, Cumhurbaşkanlığı Külliyesi, 25 Nisan 2026; Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi, 5 Mayıs 2026 tarihinde TBMM’ye 2/3669 esas numarasıyla sunuldu; Plan ve Bütçe Komisyonu 6 Mayıs 2026’da kabul ederek Genel Kurul’a sevk etti; tüm maddeler 21 Mayıs 2026’da TBMM Genel Kurulu’nda kabul edildi; 7582 sayılı Kanun 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi (TBMM resmi kayıt sayfası).